貸倒引当金は設定しないと得?損?【仕訳例付】

確定申告の話。

アフィリエイター・ブロガーのような個人事業主は、「貸倒引当金」を設定すると得かもしれんよ!みたいなことをメモっとく。

来年の俺向けのメモ。(来年になると忘れてそうだから)

貸倒引当金とは?

貸倒引当金・・・売掛金を回収できなくなった(これを「貸倒れ」と言う)ときのために、前もって経費として売掛金の○○%を計上できる勘定科目

要は、「もしかしたら回収できないかもしれない売掛金の数%を、事前に経費として計上しとこうぜ!」ってこと。

繰入(くりいれ)

例えば、2016年12月31日時点で、A社の売掛金が「100万円」あるとする。

これは、「近いうちに100万円を振り込むよ!」という約束みたいなものなわけやが、

もし仮に、A社が倒産した場合、「近いうちに100万円を振り込むよ!」という約束が破られるかもしれん。
(=支払われないかもしれない)

こういう事態を想定して、

「売掛金の5.5%まで、経費として計上していいお!」ってことになっとる。

この時に計上できる経費のことを「貸倒引当金」ってよぶ。

つまり、この場合、2016年の「貸倒引当金」として、「5.5万円」を経費で計上できる。

  • 「100万円」×「5.5%」=「5.5万円」
あと、この時、経費として「貸倒引当金」を計上することを「繰入」(くりいれ)って呼ぶ。

つまり、帳簿上の操作だけで、年に「5.5万」も節税できちゃうというスゲー裏技なのである。

繰戻(くりもどし)する必要あり

ただ、こんなウマイ話には裏がある。

「貸倒引当金」の対象とした「売掛金」が無事回収できた場合、

2015年に「貸倒引当金」として経費計上した分を、2016年の「貸倒引当金」として売上として計上する必要がある。

つまり、

  • 2016年:「100万円」(売掛金)の5.5%である「5.5万円」を、「貸倒引当金」として繰入した

この「100万円」(売掛金)↑が無事に回収できた場合、

  • 2017年:2016年に繰入した「5.5万円」を、「貸倒引当金」として繰戻した

って感じで「繰戻」する必要がある。

貸倒引当金の仕訳例

使用する勘定科目は、

  1. 貸倒引当金負債(右の科目)
  2. 貸倒引当金戻入売上(右の科目)
  3. 貸倒引当金繰入費用(左の科目)

の3つ。


参考:左右(貸方・借方)のどっちに書けばいいのか?【覚え方】

繰入(くりいれ)

仕訳例:

「貸倒引当金」として「5.5万円」を繰入する。

  • 12月31日:(借方)貸倒引当金繰入 55,000円 / (貸方)貸倒引当金 55,000円

繰戻(くりもどし)

仕訳例:

「貸倒引当金」として「5.5万円」を繰戻する。

  • 12月31日:(借方)貸倒引当金 55,000円 / (貸方)貸倒引当金繰戻 55,000円

設定した方が良いの?

頭が良い人ならすぐに分かると思うけど、

「貸倒引当金」って、結局、今年度の利益を来年度に繰り延べてるだけ

だから、来年の「売上」「売掛金」の金額の大きさによって、設定すべきかどうかが変わる。(はず・・)

例えば、↓のようなケースの場合、(たぶん)損することになる。

  • 2016年:
    • 売上:500万円
    • 売掛金:100万円
    • 貸倒引当金:5.5万円を繰入
  • 2017年:
    • 売上:1,000万円
    • 売掛金:0万円
    • 貸倒引当金:5.5万円を繰戻

この場合、売上が多い(=税率が高い)2017年度に、わざわざ「5.5万円」を繰り延べてるだけ。

つまり、「税率が高い年度にわざわざ繰り延べる」というスゲー間抜けなことをしちゃってるのである。

まさにアホの所業。

来年度に法人化する場合は設定したほうが良いやもしれん・・?

(ここからは完全に憶測なんやが)

例えば、2016年04月に法人化した場合、

  • 2016年01月~03月までの売上:個人事業主として計上
  • 2016年04月~12月までの売上:法人として計上

って感じになる。(と思う・・)

だから、2016年の個人事業主としての売上はかなり低くなる。

つまり、2015年に「貸倒引当金」を設定しとけば、売上が低い(=税率が低い)2016年分に、利益を繰り延べできるから得なんじゃね?っていう超素人なりの考え・・。

だれかコメント欄で詳しくおしえてください(投げやり)

(ASPで)わざと振り込まないことで節税??

例えば、A8netでは、以下のように3通りから選べる。

▲引用:成果報酬の支払方法:アフィリエイトサイト(AS)会員サポート:アフィリエイトのA8.net

この場合、「キャリー・オーバー方式」に設定すると、売掛金を意図的に増やせる。

だから、「売上が増えすぎてヤバイ!貸倒引当金で大きくして節税したい!」という場合は、わざと振り込まないようにすることで、(わずかではあるが)節税できる。

おわり

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