確定申告の話。
アフィリエイター・ブロガーのような個人事業主は、「貸倒引当金」を設定すると得かもしれないよ！
みたいなことをメモしておきます。
貸倒引当金とは？
要は
「もしかしたら回収できないかもしれない売掛金の数%を、事前に経費として計上しとこうぜ！」
という勘定科目。
繰入（くりいれ）
例えば、2016年12月31日時点で、A社の売掛金が「100万円」あるとする。
これは「近いうちに100万円を振り込むよ！」という約束みたいなものなわけだけど
もし仮に、A社が倒産した場合、「近いうちに100万円を振り込むよ！」という約束が破られるかもしれない。（＝支払われないかもしれない）
「それじゃ困るよね」ってことで
「売掛金の5.5%まで経費として計上していいよ！」ということになっている。
この時に計上できる経費のことを「貸倒引当金」と呼ぶ。
つまりこの場合、2016年の「貸倒引当金」として、「5.5万円」を経費として計上できる。
- 100万円 × 5.5% ＝ 5.5万円
つまり、貸倒引当金を使って繰入すれば
帳簿上の操作だけで、年に「5.5万」とか節税できちゃったりする。
繰戻（くりもどし）する必要あり
ただ、こんなウマイ話には裏がある。
それは
売掛金Aの「貸倒引当金」を繰入した翌年に、
繰入した「貸倒引当金」を売上として計上しなければいけない。
という点。
例えば、2015年に売掛金100万円の貸倒引当金「5.5万円」を繰入したとする。
その場合、2016年に繰入した貸倒引当金「5.5万円」を売上として計上しなければいけない。
貸倒引当金＝青色限定
貸倒引当金、青色申告者だけの特典なので
白色申告の人には関係ありません。
貸倒引当金の仕訳例
使用する勘定科目は
- 貸倒引当金：負債（右の科目）
- 貸倒引当金戻入：売上（右の科目）
- 貸倒引当金繰入：費用（左の科目）
の3つ。
参考：左右（貸方・借方）のどっちに書けばいいのか？【覚え方】
繰入（くりいれ）
仕訳例：
「貸倒引当金」として「5.5万円」を繰入する。
- 12月31日：（借方）貸倒引当金繰入 55,000円 / （貸方）貸倒引当金 55,000円
繰戻（くりもどし）
仕訳例：
「貸倒引当金」として「5.5万円」を繰戻する。
- 12月31日：（借方）貸倒引当金 55,000円 / （貸方）貸倒引当金繰戻 55,000円
青色申告決算書の書き方
貸倒引当金を仕訳した場合、
青色申告決算書の「貸倒引当金繰入額の計算」という項目に、
- 「売掛金はいくらあったのか」
- 「繰入できる上限はいくらなのか」
- 「いくら繰入したのか」
などを記入する必要がある。
例えば、「売掛金が100万円あったから上限5.5万円を貸倒引当金として繰入したよ！」という場合は、
以下のように記入する。
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結局、設定した方が良いの？
頭が良い人ならすぐに分かると思うけど、
「貸倒引当金」というのは結局、今年度の利益を来年度に繰り延べてるだけ。
なので、来年の
- 売上
- 売掛金
の金額の大きさによって、設定すべきかどうかが変わる。
例えば、↓のようなケースの場合、損することになる。
- 2016年：
- 売上：500万円
- 売掛金：100万円
- 貸倒引当金：5.5万円を繰入
- 2017年：
- 売上：1,000万円
- 売掛金：0万円
- 貸倒引当金：5.5万円を繰戻
この場合、売上が多い（＝税率が高い）2017年度に、わざわざ「5.5万円」を繰り延べることになるので、税金が高くなるだけでデメリットしかない。
ただ、永遠に繰り延べしていけば一生払わなくて良い
アフィリエイトの性質上、ASPからの売掛金がなくなることは絶対にない。
例えば、↓のようにすれば、永遠に繰り延べできる。
- 2016年：
- 売上：1,000万円
- 売掛金：100万円
- 貸倒引当金：5.5万円を繰入
- 2017年：
- 売上：1,000万円
- 売掛金：100万円
- 貸倒引当金：5.5万円を繰戻、5.5万円を繰入
- 2018年：
- 売上：1,000万円
- 売掛金：0万円
- 貸倒引当金：5.5万円を繰戻、5.5万円を繰入
以下、繰り返し。
つまり、確定申告のたびに、「売掛金」を「貸倒引当金」として永遠に計上していけば、永遠に繰り延べできる。
なので「少しでも税金を減らしたい！」みたいな人は、永遠に繰り延べすれば良いかも。
来年度に法人化する場合は設定したほうが良いかもしれん･･？
例えば、2016年04月に法人化した場合
- 2016年01月～03月までの売上：個人事業主として計上
- 2016年04月以降の売上：法人として計上
って感じになるので、2016年の個人事業主としての売上はかなり低くなるはず。
なので
- 2015年：「貸倒引当金」を設定する
- 2016年：「貸倒引当金」は設定しない
という風にすれば、売上が低い（＝税率が低い）2016年分に、利益を繰り延べできるので得するはず。
なので、「来年度に法人化するよ！」という人は、今年度中に「貸倒引当金」を設定しておくと幸せになれるかもしれない。
（ASPで）わざと振り込まないことで節税？
例えば、A8netでは、以下のように3通りから選べる。
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| ▲引用：成果報酬の支払方法：アフィリエイトサイト(AS)会員サポート:アフィリエイトのA8.net |
この場合、「キャリー・オーバー方式」に設定すると、売掛金を意図的に増やせる。
なので、「貸倒引当金で大きくして節税したい！」という場合は、わざと振り込まないようにすることで、（わずかではあるが）節税できる･･はず。
おわり
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